Оглавление:
Особенности налога на прибыль: кто и за что платит, проводки
Какие именно статьи затрат принято называть производственными указано в НК. Иностранные фирмы и компании, ведущие свою деятельность при помощи представительств и имеющие источники доходов внутри России, считают своей прибылью разницу между всем полученным доходом и произведенными этими представительствами затратами.
Для всех остальных иностранных организаций – доходы, которые были получены от источников на территории РФ.
Под этим видом доходов следует понимать всю полученную выручку от оказания работ, услуг или реализации товара.
Реализованная продукция может быть произведена самостоятельно или ранее куплена у другого производителя.
Объем поступающей выручки должен учитываться от всех абсолютно источников поступления, которые могут быть выражены не только в денежной, но и в натуральной форме.
Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?
Начислен налог на прибыль — проводкаэтой операции формируется с учетом норм ПБУ 18/02. От использования этих норм освобождены НКО и налогоплательщики, которые не уплачивают налог на прибыль.
А что касается малого бизнеса, то его представители сами вправе выбирать, следовать ли данному положению.
Все операции по начислению налогов отображаются по кредиту счета 68.
Для отображения всех операций по налогу на прибыль к нему открывают специальный субсчет. При начислении прибыли с учетом норм Положения о бухучете 18/02 соблюдается приведение к общему значению искомой величины, рассчитываемой в налоговом и бухгалтерском учете. С целью увязки возникающих разниц (временных и постоянных) при расчете налога на прибыль используются различные бухгалтерские проводки.
Появление этих разниц обусловлено тем, что не все расходы в налоговом учете уменьшают налогооблагаемую прибыль, в то же время в бухучете они учитываются.
Именно с целью последующей коррекции рассчитанной в бухучете прибыли и необходимо учитывать все возникающие разницы.
1.
Если при расчете в налоговом учете значение прибыли выше аналогичного показателя в бухучете, то возникает вычитаемая разница, а значит, имеет место отложенный налоговый актив.
3. Постоянное налоговое обязательство возникает в том случае, если по итогам за отчетный период значение прибыли в налоговом учете больше, чем в бухучете.
4.
В той ситуации, когда прибыль меньше в налоговом, а не в бухучете, соответственно, и постоянная разница получается отрицательной.
Возникает постоянный налоговый актив.
Рассчитанная прибыль в налоговом учете, помноженная на ставку налога, составляет текущий налог на прибыль. Для его отображения делать корреспонденции не нужно.
Тп(ур) — текущая прибыль (условные расходы). К условным относятся расходы, перечисленные в ст.
270 Налогового кодекса, а также те, которые не задействуются при вычислении прибыли в налоговом учете.
Начисленный налог на прибыль уменьшает прибыль
Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле: При применении нелинейного метода начисления амортизации на 1-е число налогового периода для каждой амортизационной группы определяется суммарный баланс, который рассчитывается как сум марная стоимость всех объектов амортизируемого имущества. Сум марный баланс каждой амортизационной группы ежемесячно умень шается на суммы начисленной по этой группе амортизации.
Налогоплательщик по некоторым основным средствам вправе при менять к основной норме амортизации специальный повышающий коэффициент, т.
е. увеличивать норму амортизации.
Специальный повышающий коэффициент, но не выше 2, можно применять в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности.
Счет 98
Нa счете 98 ведется учет суммы расходов пo налогу на прибыль, которая соcтоит из текущeго налога на прибыль c учетом отсроченного налогового обязательствa и отсроченного налогового активa и определяется в соответствии c ПСБУ-17 «Налог на прибыль». Ha этом счете также ведется учет отчислений в Госбюджет с доходов oт государственніх лотерей и налога на доходы от страховой деятельности.
Пo дебету счета отображаютcя начисленные суммы налога нa прибыль, отчислeний в Государственный бюджет Украины oт доходов oт проведeния государственных денежных лотерей и налогa нa доходы oт страховой деятельности, пo кредиту — включение в финансовые результаты нa счете 79 «Финансовые результаты.
Нa субсчете 981 «Налог нa прибыль от обычной деятельности» вeдется учет суммы расходов пo налогу на прибыль oт обычной деятельности.
