Определение налогового статуса физ лица

Возврат налога на доходы физических лиц при смене работником налогового статусаТекст научной статьи по специальности «Экономика и экономические науки»

Известно, что нередко предприятия принимают на работу лиц, не являющихся на момент заключения трудового договора налоговыми резидентами РФ. Нерезиденты платят налог по ставке 30 %, в то время как трудовые доходы резидентов облагаются налогом по ставке 13 %. С приобретением резидентского статуса меняется ставка налога, с применением которой работодатель как агент обязан исчислить, удержать из дохода работника и перечислить в бюджет удержанную сумму налога. Этот этап учетного процесса, как правило, вызывает у агентов ряд вопросов.

Важно прояснить ситуацию относительно того, кто, когда и за какой период должен вернуть удержанные по повышенной ставке суммы налога, если нерезидент превратился в резидента.

Если меняется налоговый статус. С определением статуса собственных работников у организации возникают проблемы.

Юридические услуги по вопросам налогообложения

Нестабильность, п ротиворечивость, наличие многочисленных пробелов, неясностей и неопределенностей в законодательстве о налогах и сборах, порой различная правовая позиция (финансовых) и судебных органов по спорным вопросам налогообложения, к сожалению, никого не удивляет. Обращение к адвокату, специалисту в области налогового законодательства, позволит избежать многих трудностей и проблем при формировании своих налоговых обязательств как организациям в процессе ведения хозяйственной деятельности, так и гражданам, а в случае возникновения разногласий с налоговыми органами относительно исполнения налоговой обязанности участие адвоката в налоговом процессе обеспечит грамотную защиту прав и законных интересов налогоплательщика в налоговом споре в суде общей юрисдикции или в арбитражном суде.

Статус налогоплательщика в 2-НДФЛ

В течение календарного года налоговый статус физлица может меняться. Установить его окончательно нужно по итогам календарного года. Причем, если статус определяется не на конец налогового периода, а раньше, на дату получения дохода, то и период в 12 месяцев будет начинаться не в отчетном календарном году, а в предыдущем.

Чем можно подтвердить время фактического нахождения физлица на территории России, чтобы проставить статус налогоплательщика «1» в справке 2-НДФЛ? Перечня таких документов закон не содержит, но ФНС в своем письме от 05.03.2013 № ЕД-3-3/743 указывает, что это могут быть копии паспорта с отметками о пересечении границы РФ, справки с мест работы, составленные на основании данных табелей учета рабочего времени, а также свидетельство о временной регистрации по месту пребывания. Физлицо, не соответствующее вышеуказанным требованиям, является нерезидентом РФ.

По материалам судебных решений: проверка исчисления НДФЛ

Если данное условие не соблюдается, такой работник не признается налоговым резидентом РФ и его доходы от источников в РФ подлежат обложению по ставке 30% (Письмо Минфина РФ от 15.11.2012 № 03 04 05/6-1305). В ходе проверок между ФНС и агентами возникают трения, касающиеся определения статуса физического лица. Так, в частности, неясно, какие 12 следующих подряд месяцев должны учитываться налоговым агентом при определении налогового статуса физического лица.

В Постановлении ФАС СЗО от 06.03.2013 № А13-18291/2011 суд отметил следующее. Применительно к положениям п. 2 ст. 207 НК РФ при определении 12 месячного периода фактического нахождения физического лица в РФ не имеет правового значения то обстоятельство, приходятся ли эти 12 месяцев на один календарный год.

Как определить налоговый статус физлица при расчете НДФЛ

Если человек находился на территории России 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев, то он является резидентом и удерживать у него НДФЛ нужно по ставке 13 процентов. Кроме того, ему следует предоставлять налоговые вычеты, если он имеет на них право.

Если сотрудник резидентом не является, его трудовые доходы должны облагаться по налоговой ставке 30 процентов (за некоторыми исключениями) и он не сможет воспользоваться вычетами (). Отметим, что статус налогового резидента следует определять на каждую дату выплаты дохода ().

Налоговый кодекс не содержит перечень документов, подтверждающих фактическое нахождение физлиц на территории РФ.

По мнению Минфина России (), такими документами, в частности, могут являться: Причем, как указывает Минфин России, отметка о регистрации иностранного гражданина или лица без гражданства по месту жительства подтверждает лишь право его нахождения в России.